TRIMF au Sénégal : barème, parts et cas du conjoint

La TRIMF tient en une ligne du bulletin et en quelques centaines de francs. C'est précisément pour cela qu'elle est mal calculée : personne ne la vérifie, et un écart de 1 000 F par mois ne déclenche aucune alerte.

Elle est pourtant l'une des rares retenues où l'erreur est structurelle plutôt qu'arithmétique. On ne se trompe pas dans la division : on se trompe de nombre de parts, en appliquant au salarié sa situation fiscale au sens de l'impôt sur le revenu. Les deux notions portent le même mot — des « parts » — et ne suivent pas la même règle.

Ce guide donne le barème, la règle des parts, et la distinction que la plupart des sources en ligne passent sous silence : l'effet du revenu du conjoint.

Qu'est-ce que la TRIMF ?

La Taxe Représentative de l'Impôt du Minimum Fiscal est un impôt retenu sur le salaire et reversé à la DGID, aux côtés de l'impôt sur le revenu. Elle suit le circuit fiscal, pas celui de l'IPRES ou de la CSS.

Sa logique la distingue de tout le reste du bulletin : elle n'est pas proportionnelle. Il n'y a pas de taux TRIMF. Le barème attribue un montant fixe à chaque tranche de revenu, et ce montant est dû par personne. Deux salariés qui gagnent 300 000 F et 600 000 F peuvent acquitter exactement la même TRIMF, parce qu'ils tombent dans la même tranche.

C'est un impôt de capitation, pas un impôt sur le revenu — d'où son nom, et d'où la règle des parts qui suit.

Le barème TRIMF

Les montants du barème sont annuels et par part. La base à comparer au barème est le brut fiscal annuel, c'est-à-dire le brut fiscal du mois multiplié par douze.

Brut fiscal annuel	Montant annuel par part	Soit par mois et par part
Moins de 600 000 F	900 F	75 F
De 600 000 à moins de 1 000 000 F	3 600 F	300 F
De 1 000 000 à moins de 2 000 000 F	4 800 F	400 F
De 2 000 000 à moins de 7 000 000 F	12 000 F	1 000 F
De 7 000 000 à moins de 12 000 000 F	18 000 F	1 500 F
12 000 000 F et plus	36 000 F	3 000 F

Le calcul mensuel tient en une formule :

TRIMF du mois = (montant annuel de la tranche ÷ 12) × nombre de parts TRIMF

Une conséquence de la structure en tranches mérite d'être connue, parce qu'elle surprend au premier contrôle : entre deux seuils, le montant ne bouge pas du tout ; au passage d'un seuil, il saute. Un brut fiscal de 83 333 F par mois représente 999 996 F par an et donne 300 F par part. À 83 334 F, la base annuelle atteint 1 000 008 F, bascule dans la tranche suivante, et le montant passe à 400 F. Un franc d'augmentation mensuelle coûte cent francs de TRIMF par mois et par part.

Ce n'est pas une anomalie de calcul, c'est le barème. Mais cela explique pourquoi une petite revalorisation peut faire varier une ligne que personne n'attendait.

Sur quelle base : le brut fiscal, et rien d'autre

La base de la TRIMF est le brut fiscal — le même que celui de l'impôt sur le revenu. Deux précisions décident du résultat :

• Les indemnités exonérées en sont retirées. Indemnité de transport, indemnités kilométriques et autres remboursements de frais exonérés ne font pas partie du brut fiscal.
• Les cotisations salariales ne s'en déduisent pas. C'est le point le plus souvent faux ailleurs. Au Sénégal, l'IPRES et les autres retenues salariales ne viennent pas en déduction du brut fiscal. On ne part donc ni du net, ni du brut diminué des cotisations.

Une base établie sur le brut après cotisations fait perdre une tranche entière à beaucoup de salariés, et l'erreur se répète douze fois avant d'avoir une chance d'être vue.

Les parts TRIMF : une ou deux, jamais plus

C'est ici que se joue l'essentiel. La règle est courte :

Situation du salarié	Parts TRIMF
Marié, conjoint sans revenu	2
Marié, conjoint avec revenu	1
Célibataire, divorcé(e), veuf(ve)	1

La logique est cohérente avec la nature de la taxe. La TRIMF est due par personne. Le salarié marié dont le conjoint n'a pas de revenu l'acquitte pour deux : la sienne et celle de son conjoint. Dès lors que le conjoint a un revenu propre, il acquitte la sienne de son côté, et le salarié retombe à une part — exactement comme un célibataire.

Le nombre de parts TRIMF ne dépasse jamais deux.

Il existe un troisième cas, à part : l'exonération, qui correspond à zéro part. Elle ne se déduit d'aucune situation familiale et doit être saisie explicitement sur la fiche du salarié. Un salarié exonéré garde une ligne TRIMF sur son bulletin, à zéro : la retenue est nulle, mais elle reste visible et traçable.

Parts TRIMF et parts fiscales : à ne pas confondre

Les deux se calculent depuis la même fiche salarié et n'obéissent pas à la même règle. Les parts fiscales de l'impôt sur le revenu tiennent compte des enfants à charge et montent jusqu'à cinq. Les parts TRIMF ignorent les enfants et plafonnent à deux.

Situation	Parts fiscales (IR)	Parts TRIMF
Célibataire sans enfant	1	1
Célibataire, 2 enfants	2	1
Marié, conjoint sans revenu, sans enfant	2	2
Marié, conjoint salarié, sans enfant	1,5	1
Marié, conjoint sans revenu, 3 enfants	3,5	2
Veuf(ve) avec 1 enfant	2	1

Lisez la ligne « Célibataire, 2 enfants » : deux parts pour l'impôt sur le revenu, une seule pour la TRIMF. Un outil qui réutilise les parts fiscales pour la TRIMF double la retenue de ce salarié. Et la ligne « Marié, conjoint salarié » produit l'erreur inverse, plus répandue encore : beaucoup de paramétrages retiennent deux parts pour tout salarié marié, sans regarder si le conjoint a un revenu.

Trois calculs complets

Même salaire, trois situations familiales. Brut fiscal mensuel : 260 000 F. Base annuelle : 260 000 × 12 = 3 120 000 F, soit la tranche de 2 000 000 à 7 000 000 F, à 12 000 F par an et par part, soit 1 000 F par mois et par part.

Salarié célibataire — 1 part 1 000 × 1 = 1 000 F par mois

Salarié marié, conjoint sans revenu — 2 parts 1 000 × 2 = 2 000 F par mois

Salarié marié, conjoint salarié — 1 part 1 000 × 1 = 1 000 F par mois

L'écart entre le deuxième et le troisième cas est de 1 000 F par mois, soit 12 000 F sur l'année, pour deux salariés mariés au même salaire. C'est tout l'enjeu de la question posée à l'embauche : votre conjoint a-t-il un revenu ?

Un quatrième cas, pour un cadre : brut fiscal mensuel de 875 594 F, marié, conjoint sans revenu. Base annuelle 10 507 128 F, tranche de 7 000 000 à 12 000 000 F, soit 18 000 F par an et par part. 18 000 ÷ 12 = 1 500 F, × 2 parts = 3 000 F par mois.

Ce que la TRIMF ne fait pas

Trois idées fausses valent d'être levées, parce qu'elles produisent des bulletins et des états annuels inexacts.

Elle ne se régularise pas en décembre. L'impôt sur le revenu, lui, est recalculé en fin d'année sur le revenu réellement perçu, et l'écart avec les acomptes mensuels est ajusté sur le bulletin de décembre. La TRIMF ne suit pas ce mécanisme : c'est un montant de tranche arrêté mois par mois, sur le brut fiscal du mois. Il n'y a rien à rattraper.

Elle n'est pas déductible. Elle ne réduit ni le brut fiscal, ni la base de l'impôt sur le revenu.

Elle ne s'ajoute pas au cumul d'impôt sur le revenu. Sur un bulletin, le cumul « IR » doit porter l'impôt sur le revenu seul. Agréger la TRIMF dans ce cumul gonfle un chiffre que le salarié et l'administration lisent comme de l'impôt sur le revenu, et l'écart se propage jusqu'à la déclaration annuelle des salaires.

Ce qu'Izi Paie change

La TRIMF est un cas d'école du paramétrage silencieux : la règle est simple, l'erreur est invisible, et elle se répète tous les mois.

• Les parts TRIMF sont déduites de la situation familiale, revenu du conjoint compris. Vous renseignez l'état civil et si le conjoint a un revenu ; les parts en découlent, et la fiche signale tout écart avec une valeur saisie à la main plutôt que de la modifier en silence.
• Parts fiscales et parts TRIMF sont calculées séparément, chacune avec sa règle. Les enfants comptent pour l'une, pas pour l'autre.
• Le barème est celui du Nouveau CGI, appliqué sur le brut fiscal annuel, avec le passage de tranche géré automatiquement — y compris l'effet de seuil qu'une revalorisation peut déclencher.
• Un changement de situation est pris en compte à la paie suivante. Un conjoint qui trouve un emploi fait passer le salarié de deux parts à une, sans intervention.
• L'exonération reste un choix explicite, jamais déduite, et la ligne apparaît à zéro sur le bulletin pour rester traçable.
• La TRIMF est suivie dans son propre cumul, distinct de celui de l'impôt sur le revenu. Ce que vous déclarez en fin d'année correspond à ce que vous avez retenu.

Le plus simple reste de le vérifier sur un cas réel : saisissez un salaire et une situation familiale dans le simulateur de salaire net, changez la réponse à la question du conjoint, et regardez la ligne TRIMF bouger.

Pour aller plus loin : le calcul du salaire net au Sénégal reprend l'enchaînement complet du brut au net, et le guide des déclarations IPRES, CSS et DAS explique où ces cumuls sont attendus en fin d'année.