La TRIMF en Senegal: baremo, partes y el caso del cónyuge

La TRIMF ocupa una línea de la nómina y unos cientos de francos. Precisamente por eso se calcula mal tan a menudo: nadie la comprueba, y una diferencia de 1.000 FCFA al mes no dispara ninguna alarma.

Sin embargo, es una de las pocas retenciones donde el error es estructural y no aritmético. No se falla en la división: se falla en el número de partes, al aplicar al empleado su situación fiscal en el sentido del impuesto sobre la renta. Ambas nociones comparten la misma palabra, «partes», y no siguen la misma regla.

Esta guía da el baremo, la regla de las partes y la distinción que la mayoría de las fuentes en línea pasan por alto: el efecto de los ingresos del cónyuge.

¿Qué es la TRIMF?

La Taxe Représentative de l'Impôt du Minimum Fiscal es un impuesto retenido sobre el salario e ingresado a la Direction générale des impôts et des domaines, junto al impuesto sobre la renta. Sigue el circuito fiscal, no el del IPRES ni el de la CSS.

Su lógica la distingue de todo lo demás en la nómina: no es proporcional. No existe un tipo de la TRIMF. El baremo asigna un importe fijo a cada tramo de renta, y ese importe se debe por persona. Dos empleados que ganan 300.000 y 600.000 FCFA pueden pagar exactamente la misma TRIMF, porque caen en el mismo tramo.

Es un impuesto de capitación, no un impuesto sobre la renta — de ahí su nombre, y de ahí la regla de las partes que sigue.

El baremo de la TRIMF

Los importes del baremo son anuales y por parte. La cifra que se compara con el baremo es el bruto fiscal anual, es decir, el bruto fiscal del mes multiplicado por doce.

Bruto fiscal anual	Importe anual por parte	Al mes, por parte
Menos de 600.000 FCFA	900 FCFA	75 FCFA
De 600.000 a menos de 1.000.000 FCFA	3.600 FCFA	300 FCFA
De 1.000.000 a menos de 2.000.000 FCFA	4.800 FCFA	400 FCFA
De 2.000.000 a menos de 7.000.000 FCFA	12.000 FCFA	1.000 FCFA
De 7.000.000 a menos de 12.000.000 FCFA	18.000 FCFA	1.500 FCFA
12.000.000 FCFA y más	36.000 FCFA	3.000 FCFA

El cálculo mensual cabe en una fórmula:

TRIMF del mes = (importe anual del tramo ÷ 12) × número de partes TRIMF

Una consecuencia de la estructura por tramos merece conocerse, porque sorprende la primera vez que se comprueba: entre dos umbrales el importe no se mueve en absoluto; al cruzar un umbral, salta. Un bruto fiscal de 83.333 FCFA al mes son 999.996 FCFA al año y dan 300 FCFA por parte. Con 83.334 FCFA, la base anual alcanza 1.000.008 FCFA, pasa al tramo siguiente y el importe sube a 400 FCFA. Un franco más al mes cuesta cien francos de TRIMF al mes y por parte.

No es una anomalía de cálculo, es el baremo. Pero explica por qué una pequeña subida salarial puede mover una línea que nadie esperaba.

La base: el bruto fiscal, y nada más

La TRIMF se calcula sobre el bruto fiscal — la misma base que el impuesto sobre la renta. Dos precisiones deciden el resultado:

• Las indemnizaciones exentas quedan fuera. La indemnización de transporte, los kilometrajes y otros reembolsos de gastos exentos no forman parte del bruto fiscal.
• Las cotizaciones del empleado no se deducen de él. Es el punto que más se falla en otros sitios. En Senegal, el IPRES y las demás retenciones del empleado no reducen el bruto fiscal. No se parte, por tanto, ni del neto ni del bruto menos cotizaciones.

Una base construida sobre el bruto después de cotizaciones hace perder un tramo entero a muchos empleados, y el error se repite doce veces antes de tener alguna posibilidad de detectarse.

Las partes TRIMF: una o dos, nunca más

Aquí se juega lo esencial. La regla es corta:

Situación del empleado	Partes TRIMF
Casado, cónyuge sin ingresos	2
Casado, cónyuge con ingresos	1
Soltero, divorciado, viudo	1

La lógica es coherente con la naturaleza del impuesto. La TRIMF se debe por persona. El empleado casado cuyo cónyuge no tiene ingresos la abona por dos: la suya y la de su cónyuge. En cuanto el cónyuge tiene ingresos propios, abona la suya por separado, y el empleado vuelve a una parte — exactamente como un soltero.

El número de partes TRIMF nunca supera dos.

Existe un tercer caso, aparte: la exención, que corresponde a cero partes. No se deduce de ninguna situación familiar y debe introducirse explícitamente en la ficha del empleado. Un empleado exento conserva una línea TRIMF en su nómina, a cero: la retención es nula, pero sigue visible y trazable.

Partes TRIMF y partes fiscales: no confundir

Ambas se calculan a partir de la misma ficha y no obedecen a la misma regla. Las partes fiscales del impuesto sobre la renta tienen en cuenta los hijos a cargo y llegan hasta cinco. Las partes TRIMF ignoran a los hijos y se limitan a dos.

Situación	Partes fiscales (IRPF)	Partes TRIMF
Soltero sin hijos	1	1
Soltero, 2 hijos	2	1
Casado, cónyuge sin ingresos, sin hijos	2	2
Casado, cónyuge con empleo, sin hijos	1,5	1
Casado, cónyuge sin ingresos, 3 hijos	3,5	2
Viudo con 1 hijo	2	1

Lea la línea «Soltero, 2 hijos»: dos partes para el impuesto sobre la renta, una sola para la TRIMF. Una herramienta que reutiliza las partes fiscales para la TRIMF duplica la retención de ese empleado. Y la línea «Casado, cónyuge con empleo» produce el error inverso, aún más extendido: muchas configuraciones aplican dos partes a todo empleado casado, sin mirar si el cónyuge tiene ingresos.

Tres cálculos completos

Mismo salario, tres situaciones familiares. Bruto fiscal mensual: 260.000 FCFA. Base anual: 260.000 × 12 = 3.120.000 FCFA, es decir el tramo de 2.000.000 a 7.000.000 FCFA, a 12.000 FCFA al año por parte, o sea 1.000 FCFA al mes por parte.

Empleado soltero — 1 parte 1.000 × 1 = 1.000 FCFA al mes

Empleado casado, cónyuge sin ingresos — 2 partes 1.000 × 2 = 2.000 FCFA al mes

Empleado casado, cónyuge con empleo — 1 parte 1.000 × 1 = 1.000 FCFA al mes

La diferencia entre el segundo y el tercer caso es de 1.000 FCFA al mes, es decir 12.000 FCFA al año, para dos empleados casados con el mismo salario. En eso consiste la pregunta que se hace en la contratación: ¿su cónyuge tiene ingresos?

Un cuarto caso, para un cuadro directivo: bruto fiscal mensual de 875.594 FCFA, casado, cónyuge sin ingresos. Base anual 10.507.128 FCFA, tramo de 7.000.000 a 12.000.000 FCFA, es decir 18.000 FCFA al año por parte. 18.000 ÷ 12 = 1.500 FCFA, × 2 partes = 3.000 FCFA al mes.

Lo que la TRIMF no hace

Conviene despejar tres ideas falsas, porque producen nóminas y declaraciones anuales inexactas.

No se regulariza en diciembre. El impuesto sobre la renta sí se recalcula a final de año sobre la renta realmente percibida, y la diferencia con los pagos mensuales se ajusta en la nómina de diciembre. La TRIMF no sigue ese mecanismo: es un importe de tramo fijado mes a mes, sobre el bruto fiscal del mes. No hay nada que recuperar.

No es deducible. No reduce ni el bruto fiscal ni la base del impuesto sobre la renta.

No se suma al acumulado del impuesto sobre la renta. En una nómina, el acumulado de IRPF debe recoger únicamente el impuesto sobre la renta. Incorporar la TRIMF a ese acumulado infla una cifra que tanto el empleado como la administración leen como impuesto sobre la renta, y la diferencia se propaga hasta la declaración anual de salarios.

Lo que cambia con Izi Paie

La TRIMF es un caso de manual de configuración silenciosa: la regla es sencilla, el error es invisible y se repite todos los meses.

• Las partes TRIMF se deducen de la situación familiar, ingresos del cónyuge incluidos. Usted indica el estado civil y si el cónyuge tiene ingresos; las partes se derivan de ahí, y la ficha señala cualquier divergencia con un valor introducido a mano en lugar de modificarlo en silencio.
• Partes fiscales y partes TRIMF se calculan por separado, cada una con su regla. Los hijos cuentan para una, no para la otra.
• El baremo es el del código tributario vigente, aplicado sobre el bruto fiscal anual, con el cambio de tramo gestionado automáticamente — incluido el efecto umbral que puede provocar una subida salarial.
• Un cambio de situación se aplica en la nómina siguiente. Un cónyuge que encuentra empleo hace pasar al empleado de dos partes a una, sin intervención.
• La exención sigue siendo una decisión explícita, nunca deducida, y la línea aparece a cero en la nómina para seguir siendo trazable.
• La TRIMF se sigue en su propio acumulado, distinto del impuesto sobre la renta. Lo que declara a final de año coincide con lo que ha retenido.

Lo más sencillo es comprobarlo sobre un caso real: introduzca un salario y una situación familiar en la calculadora de salario neto, cambie la respuesta a la pregunta del cónyuge y observe cómo se mueve la línea TRIMF.

Para ir más lejos: el cálculo del salario neto en Senegal recorre el recorrido completo del bruto al neto, y la guía de declaraciones IPRES, CSS y anuales explica dónde se esperan estos acumulados a final de año.